尼日利亚公司所得税的应税利润

在财务会计中,当收入大于成本时会产生纯利润,否则会造成亏损。当涉及应评税利润时,方程式是不同的。应课税利润是指紧接课税年度前一年来自所有来源的利润,除非有异常情况。异常情况是基准期大于或小于12个月。例如,当企业开始运营,更改会计日期或停止交易时,将采用不同的基准期限。但是,《 2019年财务法》取消了自2020年1月13日起生效的公司税中的中止和启动规则。

税收影响是,公司将在正常基础上计算应课税利润,除非企业更改其会计年度末。总体而言,尼日利亚税收中唯一异常的基准期是公司将其财务年度末更改为新日期时。

什么是应评税利润和总利润?

首先,应评税利润是使用财务报表中的信息为所得税目的调整的利润。税收调整包括费用,收入和任何其他对利润表产生税收影响的交易。在一个纳税年度中产生业务收入的费用必须全部,合理,排他和必要(WREN)。免收所得税的例子包括出口利润,只要收益是通过政府批准的渠道带入尼日利亚并投资于原材料,备件以及工厂和机械即可。如果没有对财务报表进行税收调整,则应课税利润等于净利润。 但是,所得税的计算中不允许使用罚款,罚款,折旧等费用。实质上,将不允许的费用加回会计利润中,这将增加应课税利润。

其次,利润总额是应课税利润减去课税年度的资本减免额。资本免税额由符合条件的资本支出授予纳税人。制造业和农业相关部门的公司可以在一个纳税年度申请全部资本津贴。换句话说,制造业和农业相关企业对资本免税额没有限制。但是,其他部门可以在一个评估年度要求最高应税利润的66 2/3%的比率。纳税人可以无限期结转资本配额中任何未使用的余额。如果没有资本津贴,则总利润与应课税利润相同。

最后,即使进行了这些调整,纳税人也可能没有应税利润。应税利润为零可能会触发最低税或超额股息税。

如果一家公司没有应课税利润或应税利润怎么办?

公司在课税年度可有应课税亏损或应课税亏损。由于所得税是根据利润计算的,因此亏损头寸可能会显示为应付NIL税。但是,《 2004年公司所得税法》(CITA)和 《 2019年金融法》 有其他确定公司应纳税额的方法。 这两个规则是最低税和超额股息税。

第一条规则:最低税

CITA第33(1)条规定,
  • 公司从所有来源获得的应课税利润会导致亏损,或
  • 利润导致没有应缴税款或应缴税款低于最低税款 在评估的一年
那么最低税额是0.5% 公司的总营业额减去坦率的投资收益。

免征最低税的公司

一些公司免征最低税。他们是;

一世。农业企业

ii。年营业额低于2500万列弗的小型公司。

iii。公司在前四个日历年内运营。

第二条规则:超额股息税

修订后的《企业所得税法》第19条规定,如果企业将股息作为利润支付,则由于以下原因无需缴税:

(a)没有合计(应税)利润或

(b)利润总额低于已支付的股利,

那么支付股息的公司将按照适用的税率缴纳所得税。支付的股息代替了公司宣布股息的特定课税年度的应纳税利润。对于年营业额超过1亿挪威克朗的大型公司,公司税率为30%。营业额超过2500万挪威克朗但低于1亿挪威克朗的中型公司将使用20%的税率。小公司的所得税税率为零。

但是,股息股息税很少会影响中小型公司,原因有两个。首先,企业必须注册为公共有限责任公司以支付股息。其次,要在尼日利亚证券交易所上市,一家公司的年营业额必须超过1亿挪威克朗。 

股息免征超额股息税

并非公司支付的所有股息都应缴纳超额股息税。一些付款是免税的,例如;

  1. 如果已根据CITA,《资本利得税法》(CGTA)或《石油利润税法》(PPTA)对已支付的金额征税,则从公司的保留收益中支付的股息;

  2. 从利润中支付的股息免征所得税,PPTA或任何其他法律;

  3. 公司的直接投资收益;和

  4. 房地产投资公司从租金收入和股息收入中分配给其股东的款项,
公司在宣布股息的同年或前一年是否从利润中支付股息.

更新:2020年5月12日

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