尼日利亚的开始规则

尼日利亚的开始规则

尼日利亚的新企业和现有企业都受到两个或多个法定要求的约束。本文重点介绍对新公司的利润征税。在尼日利亚,此概念根据LFN(经修订)《 2007年公司所得税法》第29(3)条称为启动规则。

 

该规定适用于在尼日利亚开展新业务的头三年中的公司。在进一步研究之前,我们将解释基于税收的基准期限。基期是计算应课税利润的会计期。可以是前一年为基础,也可以是实际年为基础。前一年的基础是前一个十二个月会计期间的应课税利润,须缴纳所得税。尼日利亚的现有公司通常会根据此原则申报所得税。另一方面,实际年度是指一个日历年内从一月到十二月的应课税利润要缴纳所得税。新公司可能有异常的基础期限来提交其首次纳税申报表。如果计算所得税负债的会计期间大于或小于十二个月,则会出现这种情况。根据生效日期规则,上一年为基础;

 

第一年–开业日期至同年12月31日

第二年–从开始营业之日起的前十二个月

第三年–在上一个课税年度结束的十二个月会计期间

 

 

相反,实际年份为基准;

第一年–开业日期至同年12月31日

第二年–第二年的一月至十二月

第三年–第三年的一月至十二月

插图

公司ABC于2015年9月1日开始在尼日利亚开展业务。截至2016年11月30日的15个月期间的第一个账目为:

评估的第一年– 2015年9月1日至2015年12月31日

评估第二年–2015年9月1日至2016年8月31日

评估的第三年– 2015年12月1日至2016年11月30日

提交第一年(2015年)纳税申报表的截止日期是营业开始的18个月或会计年度结束后的6个月,以较早者为准。因此,2015年的纳税申报表应于2016年5月31日到期。由于提交的截止日期(2016年5月)在财务报表上的期限(2016年11月)之前,ABC公司可能决定提交4个月的帐目截至2015年12月,以符合公司税的提交截止日期。

注意:

重叠基期意味着具有应课税利润的公司要交两次税。因此,ABC公司将在其基准期间(即2015年9月至2015年12月)两次支付所得税。纳税人可以使用选举权。


提交第一份公司纳税申报表之前

选举权是指纳税人可以选择以实际年度为基础纳税,即第二年和第三年的实际利润。实际上,纳税人通常会选择应纳税额较低的基准期。选举申请必须在第二年结束后的两年内以书面形式提出。但是,纳税人可以在第三年结束后的十二个月内向联邦税务局(FIRS)提交书面通知,以撤销选举权。在这种情况下,第二年和第三年的应课税利润应不经事先通知而计算。最好让税务专家为业务交易提供具体指导。更重要的是,如果按时行使选举权,纳税人可以缴纳较低的税款。

从2020年1月13日起,开始规则将不再适用于尼日利亚的新公司。这符合 Finance Act 2019.  了解如何确定基准期限 here.

更新时间:2020年6月20日

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