FIRS发布了相互协议程序(MAP)指南

从事跨境交易的企业必须解决其业务在另一个国家的影响。至关重要的问题之一是国际税收,包括双重征税和转让价格调整。这可能会导致纳税人与本国和外国的税务机关之间发生税收纠纷。如果有多家跨国公司,并且该国尚未执行解决国际税收争端的正式规则,则在一国开展业务的税收风险可能会增加。 最近,联邦税务局(FIRS)发布了正式规则,以解决其国际税收纠纷。“尼日利亚相互协议程序准则”。该准则适用于与尼日利亚有税收协定的国家。

什么是相互协议程序?

相互协议程序(“相互协议程序”)是一种纠纷解决程序,尼日利亚的主管部门和外国主管部门(“ CA”)解决影响纳税人的税收纠纷。问题可能是纳税人的双重征税以及特定税收协定的解释和适用。另外,尼日利亚税收协定中关于MAP的条款也承认这种对帐程序。通常在两个CA之间讨论MAP。但是,尼日利亚CA可能会签署包含三个或更多CA的多边MAP。 

 

谁是主管机构和受委主管机构?

主管机构(CA)指负责财政的部长或其授权代表。尼日利亚的CA有望与条约合作伙伴的CA进行互动,以解决在解释或实施《税收协定》条款方面的争议。尽管缔约国国内法中包含了仲裁程序,但纳税人仍可以将案件提交缔约国双方的CA。尼日利亚财政部长可以指派一名授权代表来执行此任务,即委派主管机构。

在尼日利亚,授权的主管机构是联邦税务局(FIRS)的执行主席。 FIRS意识到税务确定性在动态商业环境中的重要性,并致力于帮助纳税人以系统的方式并根据国际税收协定来解决税务纠纷。当尼日利亚纳税居民纳税人由于尼日利亚税务部门或外国CA对关联交易的转让价格进行调整而遭受双重征税时,可以通过MAP解决双重征税。

 

 

谁可以申请MAP?

MAP可用于:

•居住在尼日利亚的纳税人

•纳税人,仅对尼日利亚的利润或收入征税;遵守特定的税收协定

 

 

尼日利亚纳税人应何时寻求CA的协助?

纳税人应就以下事项向认证机构咨询;

  • 转移定价(TP)调整:调整与关联方之间转移的商品或服务的价值,包括成本分配结构和财务安排。
  • 双重居留身份:纳税人可被视为两个条约国家的税收居民,并应在本国和东道国纳税。
  • 预扣税:这是指应支付给尼日利亚居民的税款高于相关税收协定的预扣税。
  • 常设机构:尼日利亚居民纳税人,在尼日利亚就世界范围内的收入征税,可能会对在另一个条约国家/地区获得的营业收入征税。
  • 收入分类:如果尼日利亚的纳税人难以对来自其他司法管辖区的收入进行分类,则纳税人可以咨询尼日利亚的CA。
 
 
 

MAP中的阶段是什么?

MAP中的十(10)个步骤如下所示;

  1. 与尼日利亚CA的备案前咨询
  2. 如果CA确认案件符合MAP的要求,则提交正式的MAP请求
  3. 在相关条约规定的期限之前将案件提交给CA。截止日期通常是自《税收公约》规定之外的第一次通知导致税收的行动起三(3)年。
  4.  向FIRS执行主席提出的书面请求,其中包含规定的信息。
  5. 审查请求
  6. 接受请求
  7. 要求提供其他文件(如果有)
  8. 向条约合作伙伴的CA发出请求通知
  9. 开始谈判
  10. 实施MAP决定

 

 

纳税人除了提出意见和协助事实调查外,不直接参与MAP谈判。尼日利亚CA和条约合作伙伴CA在谈判过程中发挥着积极作用。根据OECD 2017年关于MAP的报告,转让定价案件平均在30个月内结案,非转让定价案件在平均17个月内结案。因此,尼日利亚的纳税人在启动MAP之前必须考虑结案时间和其他因素。

 

提供了FIRS MAP指南的副本 这里 .

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