TAT表示,澳盘对特定的销售免税– TetraPak Vs. FIRS

税务上诉法庭(TAT)裁定,在正常业务过程中的销售无需缴纳预扣税(澳盘)。利乐西非有限公司与FIRS(联邦内陆税收局)在2020年11月30日发生的澳盘争议中做出了此决定。       

背景

利乐西非有限公司(TPWA或本公司)的主要活动是为制造部门的客户进口和销售包装设备和备件o河TPWA的客户在日常业务过程中从销售费用中扣除了澳盘。因此,该公司在记录亏损的年份中一直未使用澳盘信用票据。 《公司所得税[从源头扣除的税率(预提税)等]条例》在正常业务过程中免除所有销售的关税。但是,所有类型的合同和代理安排都必须遵守5%的澳盘。

 

TetraPak要求FIRS澄清包装设备,零件和材料的销售是否构成 s在日常业务中免于W的啤酒HT.但是,联邦税务局(FIRS)驳回了该请求,并裁定销售是具有法律可强制执行的权利和负债的合同,澳盘税率为5%。 TPWA随后向TAT提出上诉以对FIRS提出异议’定位并寻求澳盘退款。

问题

税务上诉法庭解决了TPWA与FIRS之间的四(4)个问题。

  • 该交易是TPWA的组织备忘录中的主要对象还是辅助对象? 

并非所有的病毒内部活动都是在企业的日常活动中进行的交易,也不是在日常业务过程中的所有交易均被视为病毒内部活动。协会备忘录显示,对象包括设备销售和维修。尽管这可能不是一个确定的测试,但它有助于做出决定。

 

  • 商业和行业的性质和惯例是什么?

     

  • 纳税人有交易历史吗?        

事件或交易历史将显示销售是否在正常业务过程中。

 

  • 纳税人多久进行一次交易?这是单笔交易吗?  

一项单独的交易类似于一次冒险,并不意味着在正常业务过程中就可以进行销售。但是,在日常业务过程中确定交易 i须遵守日常操作。

TAT关于澳盘的决定对Tetra-Pak Vs的特定销售豁免。 FIRS

澳盘是代表纳税人的预付款。它不是法定定义的税,而只是一种以所得税形式支付的形式。 澳盘是用于降低避税或逃税的征税工具。但是,尼日利亚的澳盘系统在正常业务过程中定义销售方面似乎模棱两可。 

 

除了诸如股息之类的被动收入将澳盘施加于主动收入之外,通常还会引发其他问题。标准规则的例外可能会导致避税。税务机关也可能寻求通过W优化收税HT,而不检查税率是否高于特定行业的有效税率。尽管如此,尼日利亚的澳盘系统旨在减少逃税和增加税收。


包装材料,备件和设备的销售将在其日常业务中符合销售条件。此类销售属于澳盘法规的豁免范围,因此不受澳盘的约束。例如,当公司购买或出售其普通股时,该交易无需缴纳预提税。见伊佩,Nigeri税法 è阿迪米尼力量信息化– A Critic意见。 

结束语

在日常业务中,销售范围是尼日利亚税法中的灰色地带。在合规过程中,纳税人通常会放弃其收入的澳盘部分,以帐户付款或最终税的形式。甚至可能导致未使用的澳盘信用额每年增加,而税务机关返还现金的可能性很小。歧义有助于税收的收集,而纳税人则希望在可预见的将来使用所扣留的数额来抵扣所得税。 TAT裁定现在已经解开了将所有销售都交给澳盘之前要考虑的因素。如果上级法院与TAT持有相同的观点,那么对感兴趣的纳税人来说激动人心的时刻就在眼前。但是,税务机关将尝试将案件推进到最后阶段。因此,此时完全庆祝TAT裁决可能为时过早。

 

TAT关于在日常业务中对销售进行预扣免税的裁定的副本 这里.

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