尼日利亚的增值税:初学者’s guide

如果您从尼日利亚的一家百货商店购买商品,您的销售收据上会显示一定金额的增值税。通常,这几乎是一个问题,因为价格包括增值税(VAT)。 《 2019年金融法》对尼日利亚的增值税制度进行了重大修改,包括税率,义务,罚款和自付费用。

作为外国公​​司或本地企业,最好了解影响收入和购买的新规定以进行适当的计划。本指南已更新,以解决二十一(21)项关于增值税变更的常见问题。

本文分为六个部分。

I:定义,比率和范围

二:人员免征和门槛

三:注册,注销和有关税务机关

IV:输入和输出增值税,从源头扣除

五:退货和备案要求

六:有关如何计算尼日利亚增值税的两个示例

第1节:定义,比率和范围

1.什么是增值税(VAT)?

增值税是对应税商品和服务的供应所征收的税款,但《增值税法》附表1所列项目除外。这是对商品或服务的每个生产或分销阶段的增值征收的多阶段征税。对于制造公司而言,增加值从第一阶段(原材料的购买)开始到最后阶段(销售给最终消费者)开始。即使应纳税人要缴纳增值税,这也是一种“间接税”,因为税收负担转移给了最终消费者。

的  增值税(VAT)法,经修订的2004年版,管理尼日利亚的增值税管理。

2.应税供应的定义是什么?

应税供应是指以金钱或金钱价值作为对价的任何商品销售或为提供服务而提供的服务。货物是指有形和无形的产品,资产或财产,而服务是商品,金钱,有价证券以外的任何其他东西,但就业服务除外。

3.尼日利亚的增值税率是多少?

尼日利亚的增值税率为7.5%。尽管如此,您还应该知道其他两个费率,例如零税率和免税商品的费率。

 

另一方面, 服务豁免 are

  • 医疗服务
  • 社区银行,人民银行和抵押机构提供的服务
  • 教育机构在学习中进行的戏剧和表演
  • 所有出口服务。出口服务是指尼日利亚居民在尼日利亚境内或境外向尼日利亚境外的非居民(NRP)提供的服务。但是,提供给NRP的固定基地或永久性公司的服务不是出口服务。
  • 租赁或出租住宅
  • 公路运输服务
  • 托儿所,小学,中学和高等教育的学费

 

 

参考资料可在“资源页面”修订的《 2004年增值税法》,《 2007年财政政策措施》,《 2019年金融法》以及 2011年和2020年增值税修改令.

第2节:免税和门槛

5.除商品和服务外,新法律是否可以免除任何业务的增值税?

是。

年营业额低于2500万列弗的小型企业免征增值税。这也意味着小公司可以开具发票,而无需包含(输出)增值税。但是,公司将被要求在购买应税商品和服务时缴纳(进项税)增值税。

6.如何确定阈值?

纳税人;

 

  • 即使该人本年度的应税供应品低于2500万列弗,但在免税之前做出的应税供应品为2500万列弗;

     

  • 在2020年2月1日之前未达到2500万NGN的应税供应,必须在当年达到阈值后立即计征增值税;

     

  • 年营业额低于2500万列弗,但预计在日历年的未来某个日期达到起征点时,应立即开始进行增值税核算;

     

  • 在一个日历年内使应税供应品达到2500万挪威克朗及以上,即使部分或全部供应品免税,也将每月提交增值税申报表。

     

日历年是从该年第一天开始的12个月。

第三节:注册,注销和相关税务机关

7.谁是增值税管理的相关机构?

联邦税务局(FIRS)是尼日利亚唯一的增值税管理机构。

8.应纳税人何时应注册增值税?

纳税人应在尼日利亚开业后注册增值税。根据新法律,纳税人将在以下日期最早开始营业:

(i)宣传其产品或服务以进行销售或
(ii)在尼日利亚获得营业执照,或
(iii)进行首次买卖或
(iv)公司成立后履行其第一份贸易合同
(v)发送或接收其第一张发票或一组货物,或
(vii)首先向其客户提供服务。

9.如何注册企业或个人的增值税?

纳税人可以通过在指定的FIRS办事处提交适当填写的《纳税人登记表》和其他文件来注册增值税。要阅读有关如何在FIRS上注册税的完整文章,请单击 这里 .

10.非居民是否可以豁免注册?

如果非居民人(NRP)向尼日利亚境内的人或尼日利亚居民提供应税补给品,则该NRP必须注册增值税。对于与NRP的税务通信,申请人将注明其提供货源的人的地址作为其尼日利亚地址。要了解有关NRP,导入服务,导出服务的更多信息,请查看 有关《 2019年金融法》变更的增值税文章。

11.还要求小企业注册增值税吗?

小型企业可以自愿注册,收取,收取,缴税和向FIRS每月提交申报表。但是,此类人员必须首先通知FIRS,并将遵守非豁免人员的增值税规定。

12.是否需要注销?

是。永久停止在尼日利亚经营的应税人应在停止交易后90天内向FIRS注销。

FIRS在尼日利亚设有专门的非居民纳税人办公室。更多细节 这里 .

第4节:输入和输出增值税,以及来源扣除

13.输入增值税输出增值税有什么区别?

进项增值税应用于生产或转售或直接进口以进行转售的原材料或商品和服务。此外,应税人不能使用可通过损益表支出或以资产资本化的进项增值税来减少销项增值税。另一方面,应对所提供的商品和服务支付销项增值税。如果输出增值税高于输入增值税,则应将余额支付给FIRS。但是,当进项增值税大于出项增值税时,应纳税人要求退款。

14.是否允许商品或服务的接收者代扣增值税?

答案取决于有关各方。

公司或个人向客户开具增值税发票时,要求这些客户支付合同金额以及增值税金额。例如,公司ABC向XYZ Plc提供服务。金额为NGN645,000(费用– 600k,增值税– 45k)。 XYZ Plc。将需要支付NGN645,000的总和。

 

但是,付款方式会有所不同。

  • 如果公司ABC向特定组织开具税务发票

 

根据《增值税法》,在石油和天然气部门运营的公司以及政府机构,政府部门或半官方机构将从源头预扣增值税。这意味着此类组织应向承包商支付商品/服务的费用,并预扣增值税部分。接下来,纳税人将增值税退还给FIRS。我们将考虑使用上述ABC公司详细信息但有新客户(即政府机构)的另一个示例。政府机构将需要向ABC公司支付600,000挪威克朗,并预扣NGN45k的增值税。政府机构会将预扣的增值税汇给FIRS。因此,政府机构是FIRS的代收代理。

 

  • 根据个人账户规定

 

该通函包含了所有无需缴纳增值税的补给的新的自决帐户条款。如果供应商免征(或不收取)增值税,则在尼日利亚接受商品或服务的应税人员将按照规定的格式代扣代缴税款。自我核算的形式是预扣增值税006申报表。免税人员包括年营业额低于2500万英镑的企业以及在尼日利亚没有PE的NRP。有关自我帐户规定的说明,请单击 这里 .

15.增值税的会计基础是什么-现金还是权责发生制?

增值税的应计基础是指应纳税人向客户开具发票时应缴纳增值税。它不考虑供应商是否已收到付款。另一方面,增值税的现金基础是指当应税人收到(现金)付款而不是开具发票时,才应支付增值税。

《 2019年金融法》支持尼日利亚增值税的现金会计基础。


第5节:退货和备案要求

16.如何汇交增值税?

FIRS使用指定的银行作为代收代理,用于向增值税池帐户中付款。两种流行的付款方式是FIRS银行付款和在线银行转帐。

17.提交增值税申报表需要什么文件?

  1.  来自FIRS指定的收款银行的付款凭证。
  2.  填写完整的增值税申报表002和006(如果适用)。有关三种新增值税表格的更多详细信息是  这里。
  3.  收集的增值税时间表,其中显示姓名,纳税人识别号(TIN)和金额。

退货可以在指定的税务局或FIRS在线门户上提交。

18.我一个月内没有商品和服务的供应。我还需要提交吗?

除获豁免的企业外,FIRS要求纳税人提交一个月的增值税申报表,且不收取任何收入。这是NIL返回,因为表格上的金额将为零。

 

19.提交增值税申报表的截止日期是什么时候?

截止日期是交易月份后的下一个月的21日。

 

20.纳税人仍可以在截止日期之后提交纳税申报表吗?

是。到期日之后的退货通常称为逾期退货,并会被罚款。



21.是否会导致以下后果:

未注册?发生故障的第一个月罚款NGN50,000,其后每个月罚款NGN25,000。 

不汇款?未付金额加上10%的罚款和最低再贴现率(CBN)的利息。 

迟交?违约第一个月的罚款为NGN50,000,随后每个月的罚款为NGN25,000。

 

下载

三种税表,增值税修改令和主要法律的副本可从以下网站获得: 资源页面.

本文的内容旨在为尼日利亚的增值税提供一般指南。专家建议应寻求您的具体情况而定。

已更新:2020年8月21日

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